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強監(jiān)管風暴下 審計行業(yè)面臨重塑

2024/8/20 20:01:59      挖貝網(wǎng) 李輝

近日，天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“天職國際”）收到了來自證監(jiān)會的嚴厲處罰。證監(jiān)會責令天職國際改正，給予警告，沒收其業(yè)務收入367.92萬元，并處以2339.62萬元的罰款，同時暫停其從事證券服務業(yè)務6個月。這一處罰決定迅速在會計行業(yè)和資本市場引發(fā)了廣泛關注。

連續(xù)17年半無處罰記錄的終結

天職國際在過去長期保持著良好的執(zhí)業(yè)記錄，其上一次受到證監(jiān)會的處罰還要追溯到2007年1月。長期以來，天職國際在中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的年度會計師事務所綜合評價中均名列前茅，連續(xù)6年在YCY會計所口碑調查中獲得8.0分以上的高分，穩(wěn)居口碑十佳會計所之列，是我國會計行業(yè)的頭部企業(yè)之一。此次因奇信股份財務造假案而受到的處罰，無疑打破了其長期以來的無處罰記錄，也對其行業(yè)地位和聲譽造成了重大沖擊。

面對證監(jiān)會的處罰決定，天職國際發(fā)布聲明表示：充分尊重并誠懇接受中國證監(jiān)會的處罰決定，深感慚愧、痛心和自責。同時天職國際亦表示將以此為鑒，直面問題，在全所范圍內進行深刻反思，制定針對性的整改措施，進一步提高風險防范意識，強化內部管理，并誠意接受來自社會各界的監(jiān)督、指導。

處罰背后的深層原因與影響

事實上，天職國際被罰只是當前行業(yè)強監(jiān)管風暴的一個縮影。據(jù)統(tǒng)計，2024年上半年，證監(jiān)會查辦證券期貨違法案件489件，作出處罰決定230余件，同比增長約22%；懲處責任主體509人（家）次，同比增長約40%；市場禁入46人，同比增長約12%；合計罰沒款金額85億余元，已超過2023年全年總和。在嚴監(jiān)管態(tài)勢下，今年截至目前，證監(jiān)部門已經(jīng)13次處罰從事證券業(yè)務的會計師事務所，處罰頻次和金額均創(chuàng)歷史新高。從嚴執(zhí)法永遠在路上，“長牙帶刺”的證券監(jiān)管態(tài)勢會越來越強。對證券業(yè)務會計師事務所的處罰次數(shù)、處罰人數(shù)、罰沒總額，還會上升和增加。

這不僅對審計行業(yè)造成了動蕩，也對資本市場的其他主體產(chǎn)生了嚴重影響。

以被暫停證券服務業(yè)務為例，一旦事務所受此處罰，就意味著相關企業(yè)委托事務所正在進行的IPO、并購重組等證券業(yè)務都將陷入停滯，其中包括大量無責合伙人的業(yè)務。委托方要么等待處罰時限過去，要么選擇更換會計師事務所。

然而在當前環(huán)境下，即便是更換審計機構，委托方也無從得知所更換的事務所是否會在未來被罰。比如此前湖南兵器發(fā)布的IPO會計師事務所選聘公告就引發(fā)了多方討論，為了避免IPO進程再次因會計師事務所被處罰而停滯，該公司發(fā)布公告要求投標的會計師事務所保證一年內不會受到中國證監(jiān)會暫停受理或暫停審核申報材料的限制，不會被暫停證券業(yè)務資格，一旦被罰，需按照已支付費用的兩倍進行賠償。

同時，越來越多委托方在招標會計師事務所時會要求投標方在一定時間內沒有受到行政處罰的記錄。例如中國進出口銀行2023年-2025年年審會計師事務所采購項目在招標時就提出了特殊資格要求，其中包括“近3年內無因違法違規(guī)行為被財政部、省級財政部門給予沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分業(yè)務等行政處罰，未被財政部、省級財政部門給予警告兩次以上?！?/p>

企業(yè)求穩(wěn)之心可以理解，但截至目前，依然保持“行政處罰零記錄”的會計師事務所已寥寥無幾，且2024年才剛剛過半，審計行業(yè)內部盛傳本月還將有新的處罰落地，甚至暫?；蚋靥幜P還有多家。如此前后兩頭堵，很有可能導致未來資本市場面臨無合格會計所可聘的窘境。

不過長遠來看，嚴監(jiān)管帶來的短期陣痛也有助于會計師事務所行業(yè)未來的健康發(fā)展，對推動會計師事務所不斷進行內部管理優(yōu)化、專業(yè)水平提升有著重大意義。